“電子標簽”引發新地震！俄羅斯稅收政策要變天！

2020年1月1日起俄羅斯鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商或將按一般納稅和小規模納稅(簡化納稅)體制繳稅，將不再享受現有的按核定收入(預計收入)征稅的單一稅制優惠政策。

由來

此前，俄羅斯財政部制定了一項《俄羅斯聯邦稅法典》修正案草案，該草案規定所有強制采用電子標簽產品的銷售商將不再適用核定征收稅制和許可經營征收稅制(相關說明請見文末知識鏈接)。

核定征收稅制和許可經營征收稅制為單一稅，以俄羅斯地方政府根據銷售商的員工規模和營業面積推算出的預計收入為基礎計稅，不與實際銷售收入掛鉤，而因為種種原因政府部門的推算收入往往比實際收入低幾倍甚至幾十倍，因此，這兩種稅制極大地幫助了小微企業減少稅負。

而如果不采用這兩種稅制，銷售商只能按照實際收入繳稅，會大大增加稅負。

眾所周知，2024年之前俄羅斯政府計劃將市場上所有商品都納入到強制采用電子標簽體系中，而目前絕大多數符合條件的俄羅斯零售店等小微企業都采用了這兩種特別稅收制度。

反應

一石激起千層浪。“俄羅斯支柱”全俄中小企業聯合會(俄羅斯最大的企業協會)和俄羅斯小型貿易協會嚴正聲明反對財政部的這項草案。他們認為，絕大部分非連鎖商店將無法應對增加的稅收負擔而被迫關閉。

RBC(俄羅斯商業咨詢傳媒)引用了俄羅斯小型貿易協會的測算，如按照俄羅斯財政部最初的草案，小微企業的盈利能力將下降數倍并接近于零。

這將直接引發小微企業倒閉、商品短缺和物價上漲，所有成本最終還是會轉移到俄羅斯消費者身上。

變更

面對海浪般的反對聲音，俄羅斯財政部不得不部分妥協，財政部長西盧阿諾夫在與企業代表的會議上表示：俄羅斯政府建議將不再適用核定征收稅制和許可經營征收稅制的企業由所有強制采用電子標簽產品的銷售商縮減為鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商。

也就是說，鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商自2020年1月1日起或將只能適用一般納稅和小規模納稅(簡化納稅)體制，不再同時適用現行的核定征收稅制和許可經營征收稅制。這將直接導致銷售商稅負成倍驟增，而不得不退出歷史的舞臺。

知識鏈接：

俄羅斯現行主要納稅體制：

1. 一般納稅制

利潤稅稅率20%;

增值稅稅率0%、10%、20%(稅率取決于經營方向);

在擁有不動產的的情況下需要繳納財產稅。

2. 簡化納稅體制(收入)

稅率：6%(銷售及銷售外的收入*6%，一些地方政府可以降低至1%)

3. 簡化納稅體制(收入-支出)

稅率:15%(收入與支出差*15%，一些區域根據企業經營類型可以降至5%)

4. 核定征收稅制(部分經營活動估算收入統一稅收制度)

企業和個體工商戶都可適用此稅收制度，員工數量不能超過100人，營業面積低于150平方米。

適用經營活動：零售業、服務業、汽車運輸業、廣告宣傳等。

稅率：15%(推算收入*15%，具體規定參見俄聯邦稅法346.29條例)

實施這種制度由當地城市立法機關決定。

舉例說明：

某鞋靴銷售店共有6名員工，營業面積100平方米，除鞋靴零售外，還經營國際物流業務。其年度鞋靴零售收入約為1 200 000盧布，而按照當地政府法令規定，其鞋靴零售推算收入為60 000盧布;另外其年度國際物流業務收入約為1 200 000盧布。

該銷售店2019年適用簡化納稅體制(收入)+核定征收稅制，而2020年它所有業務都只適用簡化納稅體制(收入)。假如每年收入不變，不考慮其他費用情況下，其應繳納相關稅費如下：

2019年：

國際物流業務適用簡化納稅體制(收入)+鞋靴零售業務適用核定征收稅制

=1 200 000盧布 *6%+60 000盧布*15%

=72 000盧布+9 000盧布

=81 000盧布

2020年：

所有業務都只適用簡化納稅體制(收入)

=(1 200 000盧布+1 200 000盧布) *6%

=144 000盧布

2020年稅費與2019年相比預計增長近2倍。

5. 許可經營征收稅制

此制度只適用于個體工商戶，員工數量不能超過15人，營業面積低于50平方米。

適用經營活動：汽車貨物運輸、住宅修繕、家具修理、美容美發、干洗服務等。

許可期限：1至12個月。

稅率：6%(許可經營期間預計收入*6%)

優惠：不納個人所得稅、個人財產稅、增值稅。

實施這種制度由當地城市立法機關決定。